Udzielanie ulg w spłacie zobowiązań podatkowych na podstawie ordynacji podatkowej (umorzenia, odroczenia, rozłożenia na raty)

Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:

1) odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;

2) odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek;

3) umorzyć w całości albo w części podatek, zaległość podatkową, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Podatnik ubiegający się o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań, w formach wskazanych powyżej, zobowiązany jest do przedłożenia:

I. Podatnik nieprowadzący działalności gospodarczej:

1. Pisemny wniosek wraz z uzasadnieniem (druk).

2. Dokumenty potwierdzające okoliczności, na które powołuje się w złożonym wniosku.

3. Pisemna informacja o sytuacji finansowej i stanie majątkowym (druk) oraz dokumenty potwierdzające ww. okoliczności takie jak:

• kopie rocznych zeznań PIT-37 bądź inny wraz z ich korektami, odcinki od renty, emerytury, decyzje o przyznanych zasiłkach – potwierdzające sytuację materialno – bytową;

• inne dokumenty.

II. Podatnik prowadzący działalność gospodarczą (nierolniczą):

1. Pisemny wniosek wraz z uzasadnieniem (druk).

2. Dokumenty potwierdzające okoliczności, na które powołuje się w złożonym wniosku.

3. Pisemna informacja o sytuacji finansowej oraz o stanie majątkowym (druk) oraz dokumenty potwierdzające ww. okoliczności, takie jak:

• kopie rocznych zeznań podatkowych złożonych przez wnioskodawcę oraz osoby pozostające z nim we wspólnym gospodarstwie domowym (np. PIT-28, PIT-36, PIT-36L i inne);

• informacje o sytuacji finansowo – ekonomicznej firmy (bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych);

• inne dokumenty.

4. Podmiot ubiegający się o pomoc de minimis jest zobowiązany do przedstawienia podmiotowi udzielającemu pomocy, wraz z wnioskiem o udzielenie pomocy:

• wszystkich zaświadczeń o pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie oraz pomocy de minimis, jakie otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku o udzielenie pomocy, albo oświadczenia o wielkości tej pomocy otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenia o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie;

• informacji określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 17 października 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji przedstawianych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis (Dz.U. z 2025 r., poz. 1489 ze zm.) na formularzu informacji przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc de minimis, którego wzór określa załącznik do tego rozporządzenia (druk);

• sprawozdania finansowego za okres 3 lat obrotowych sporządzona zgodnie z przepisami o rachunkowości (w przypadku odroczeń lub rozłożeń na raty).

III. Podatnik prowadzący działalność w rolnictwie (rolnik):

1. Pisemny wniosek wraz z uzasadnieniem (druk).

2. Dokumenty potwierdzające okoliczności, na które powołuje się w złożonym wniosku.

3. Pisemna informacja o sytuacji finansowej oraz o stanie majątkowym (druk) oraz dokumenty potwierdzające ww. okoliczności, takie jak:

• kopie rocznych zeznań podatkowych złożonych przez wnioskodawcę oraz osoby pozostające z nim we wspólnym gospodarstwie domowym (np. PIT-28, PIT-36, PIT-36L i inne);

• inne dokumenty.

4. Podmiot ubiegający się o pomoc de minimis w rolnictwie lub w rybołówstwie jest zobowiązany do przedstawienia podmiotowi udzielającemu pomocy, wraz z wnioskiem o udzielenie pomocy:

• wszystkich zaświadczeń o pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie oraz pomocy de minimis, jakie otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku o udzielenie pomocy, albo oświadczenia o wielkości tej pomocy otrzymanej w tym okresie, albo oświadczenia o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie;

• informacji określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 8 grudnia 2025 roku w sprawie informacji składanych przez podmiot ubiegający się o pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (Dz.U. z 2025 r., poz. 1752 ze zm.), na formularzu, którego wzór jest określony w załączniku do tego rozporządzenia (druk).

Formularze i wnioski: